일반적인 자산의 '감가상각비' 와 동일하다고 생각하면 되며 대상이 되는 자산은 [창업비o개업비o신주발행비o사채발행비o연구개발비o환율조정차] 6개에 한정된다.

이연자산은 대차대조표의 자산에 계상되어 차기 이후의 비용으로 각 기간에 배분된다. 이 배분처리를 이연자산의 상각이라고 한다. 상법에는 이들 이연자산의 종류에 따라 각각 상각하여야 할 최장의 기간을 규정하고 있다.