⒜ 투자주식으로서 시장성이 있는 것(지분법 적용 제외)

: 평가는 공정가액으로 하며, 공정가액은 대차대조표일 현재 시장에서의 종가를 말한다. 평가손익이 발생하면 자본조정 항목인 투자유가증권평가손익으로 한다. 그리고 단가산정은 종목별로 총평균법 또는 이동평균법을 적용한다. 특히 평가손실이 회볼할 가능성이 없는 경우에는 영업외 비용인 투자유가증권감액손실로 처리한다. 이미 자본조정항목인 투자유가증권평가손익이 존재하면 이도 같이 고려하여 처리한다. 즉, 시장위험에 따른 손익은 자본조정이며, 발행인의 신용악화에 의한 것은 당기손익으로 처리한다. 투자유가증권을 처분할 때에는 자본조정에 계상된 투자유가증권평가손익은 모두 가감하여 처리한다.

⒝ 투자주식으로서 시장성이 없는 것(지분법 적용 제외)

: 평가는 원가로한다. 단, 순자산가액이 하락하여 회복할 가능성이 없는 경우에는 순자산가액을 장부가액으로 하면서 원가와의 차액을 영업외비용인 투자유가증권감액손실로 처리한다. 그 이후에 순자산가액이 회복되면 원래 장부가액을 한도로 하여 회복된 금액을 투자유가증권감액손실환입으로 처리한다.

⒞ 투자주식으로서 중대한 영향력을 행사할 수 있는 것(지분법 적용)

: 평가는 지분벅으로 한다(중대한 영향력을 행사하려면 원칙적으로 20%이상의 지분을 소유해야 하지만, 20%미만이라도 중대한 영향력을 행사하는 경우를 말한다). 따라서 주식을 취득할 당시의 지불금액과 피투자회사의 순자산가액 중 지분해당금액의 차이는 투자제거차액이라 하여 20년내의 기간 동안 정액법으로 상각 또는 환입한다. 주식을 취득한 후 피투자회사의 순자산가액이 변동하여 장부가액과 피투자회사의 순자산가액의 차이가 발생할 경우 지분해당금액의 차이는 발생원인별로 처리한다. 따라서 피투자회사의 당기순이익(또는 손실)으로 차이가 발생했으면 지분법평가손익으로, 이익잉여금으로 발생했으면 이익잉여금으로, 자본잉여금 및 자본조정으로 차이가 생겼으면 투자유가증권평가손익으로 처리한다. 한편 배당금을 받을 때에는 배당금 수입으로 처리하는 것이 아니라 투자유가증권의 장부가액을 줄여야 한다. 투자주식을 매각할 때에는 투자유가증권평가손이을 함께 고려하여 주타유가증권처분손익을 계산한다.

⒟ 투자채권으로 만기보유목적

: 평가는 원가로 하고, 단가선정은 총평균법 혹은 이동평균법을 적용한다. 취득원가와 액면가액이 다를 경우 그 차액은 만기에 걸쳐 유효이자율법을 사용하여 상각한다. 공정가액이 하락해 회복할 가능성이 없는 경우에는 투자유가증권감액손실로 처리한다. 그 이후 공정가액이 회복되면 원래 장부가액을 한도로 회복된 금액을 투자유가증권감액손실환입으로 처리한다.

⒠ 투자채권으로 장기보유목적(만기 이전에 처분가능성 있음)

: 평가는 공정가액으로 하고, 단가산정은 총평균법 혹은 이동평균법을 적용한다. 취득원가와 액면가액이 다를 때에는 차액을 보유기간에 걸쳐 유효이자율법을 적용하여 상각한다. 장부가액과 공적가액이 다를 때에는 차액을 보유기간에 걸쳐 유효이자율법을 적용하여 상각한다. 장부가액과 공정가액이 다른 경우에는 그 차액을 투자유가증권평가손익(자본조정)으로 처리한다. 특히 평가손실이 발생했는데 회복할 가능성이 없다면 투자유가증권평가손익을 동시에 고려하여 투자유가증권감액손실로 처리한다. 처분할 때 역시 투자유가증권평가손익을 고려하여 투자유가증권처분손익을 계상한다.